成本核算错误造成查补税款的处理

成本核算错误造成查补税款的处理 是大家很关心的知识，本文主要内容包括：企业,支出,损益,固定资产等相关知识，为方便大家，众财网小编为大家发布了“成本核算错误造成查补税款的处理”以供大家查看。希望能够帮助到大家。想要了解更多财务会计相关信息，请大家关注我们众财网！

根据《税收征收管理法》的规定，纳税人如果通过在账簿上多列支出的手段，造成不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。纳税人在账簿上多列支出，会造成不缴或少缴企业所得税的结果。对于偷税行为，如果没有构成偷税罪，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以罚款。由于涉及损益，因此企业需要进行会计利润的调整。

【例】在2007年度企业所得税汇算清缴中，税务机关发现某企业于2007年6月将管理部门使用的一辆小轿车（2004年12月购买，原价400000元，企业对该轿车从未提取折旧）以120000元价格与某一客户抵账，差额全部通过“固定资产清理”科目转入“营业外支出”科目，计入了当期损益。

企业的做法是：

①借：固定资产清理 400000　

贷：固定资产 400000　

②借：应付账款 120000　

贷：固定资产清理 120000　

③借：营业外支出 　280000　

贷：固定资产清理 280000　

企业在计算2007年度应纳税所得额时，未对该笔业务进行纳税调整。

该企业对小轿车未计提折旧，属于会计核算错误，因小轿车与客户抵债，已经从账面转出，不再进行会计利润的调整，但该核算错误影响所得税的计算。根据税法的规定，280000元的营业外支出不能全额在税前扣除。因为企业在2005～2006年未计提折旧，属于企业应提未提的折旧，不得在2007年进行补扣，只能扣除2007年1～6月的折旧。税法规定的折旧年限为5年，净残值率为5%，则2005～2006年未计提折旧额＝400000×（1－5%）÷5×2＝152000（元）；2007年1～6月的折旧额＝400000×（1－5%）÷（5×12）×6＝38000（元）。因此企业应将已计入营业外支出的152000元调增应纳税所得额。

如果该问题是在企业结账前发现的，会计处理为：

借：所得税费用　 50160　

　贷：应交税费——应交所得税　 50160　

如果该问题是在企业结账后发现的，会计处理为：

借：以前年度损益调整 50160　

　贷：应交税费——应交所得税　 50160　

借：利润分配——未分配利润50160　

　贷：以前年度损益调整　50160