深圳市建筑业相关政策及征管规定解读4

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四、深圳市建筑业税收征管规定

为了加强建筑安装业（简称“建安”）税源控管，堵塞税收征管漏洞，根据《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2006〕128号）等文件要求，深圳市地税局遵循“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的工作思路，依托信息化手段，大力推进建安项目管理及发票使用管理办法，自2010年3月起，开始启用建安税收管理模块（代开票模块）对全市建安税收实行专业化管理，在继续推行建安代开票管理模式的基础上，对全市建安工程实施分类管理，推行项目管理，要求纳税人办理项目登记并按项目申报纳税，全市各税收征收点通过建安模块实现税源及征管信息共享。

（一）推行建安税收属地管理

对深圳市辖区内的建安税收，采用工程地管理原则，即由工程项目所在地的区地方税务局（所）负责进行税收征管，主要业务包括办理建安工程项目登记、项目变更、项目注销、项目纳税鉴定、简易申报、发票管理等各项建安涉税业务。

随着深圳市地税局电子税务管理系统升级改造完成，纳税申报和发票开具业务已经实现全城通办，即纳税人在全市任何一个税收征收点均可以办理纳税申报和发票开具事宜，纳税人也可以通过登录深圳地税电子税务局进行网上报税。目前，在建安税收管理方面，对于已经进行了项目登记的建安工程，纳税人办理纳税申报和发票开具业务均可以全城通办，不必再到工程地税务机关办理。

（二）延续建安税收代开票管理模式

根据深圳市建筑行业的特点和建安税源实际征管情况，深圳市地税局目前延续建安税收代开票管理模式，采用“以票控税、先税后票”的手段加强建安税收管理，在我市提供建安劳务的纳税人需要开具建筑业发票的，必须携带相关证明材料向地税部门申请代开。地税部门核实纳税人建安行为属实并按规定征收各项建安税款后，才予以代开发票。

（三）建安税收项目管理业务概述

建安税收项目管理是指税务机关根据建安行业特点，采用信息化手段，按照现行建安税收政策规定，以建安项目为管理对象，税务管理人员利用项目管理软件，对建安项目的登记、申报、发票信息实施一体化管理的税收征管模式。

1、建安项目登记

（1）普通工程项目登记

在我市从事建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业的单位纳税人，应当在签订建安工程合同之日起30日内，持加盖单位公章的下列资料向建安项目所在地区地方税务局（税务所）申请办理项目登记。

①《建筑业工程项目登记表》（ZS120）；

②经办人身份证复印件（验原件）；

③建筑业工程合同或分包合同复印件（验原件）；④分包方纳税人应提供上一级总包方工程项目登记备案告知书复印件；⑤缴纳了建筑安装工程承包合同印花税的应一并提供印花税完税凭证复印件（验原件）；⑥对于市国税局控管企业所得税并采取查账征收方式的本市企业，应提供最近一个季度企业所得税A类纳税申报表和完税凭证（或申报回执）；若属于本季度新办企业，应提供国税局出具的查账征收方式证明资料；⑦市外纳税人提供税务登记证副本复印件；

⑧市外纳税人若持有《外管证》应一并提供（持《外管证》先办理报验登记，再办理建安项目登记）；⑨市外纳税人若能提供工程项目从业人员扣缴个人所得税证明资料的，应提供其在机构或工程所在地办理的全员全额扣缴个税明细报告表及其扣缴完税凭证（支付收入均未达费用扣除额的，无需提供扣缴完税凭证；尚未支付收入的，暂提供总机构单位证明，在项目开工次月补充资料）；⑩税务机关要求提供的其他资料（例如：施工许可证或开工报告、招标工程的中标通知书）。

下列情形可以不办理工程项目登记：

①个人纳税人（含个体工商户）在我市提供的建筑安装劳务无需办理项目登记。

②单位纳税人在我市提供的建筑安装劳务?凡不属于总分包工程且工程合同金额小于100万元的，可以不办理工程项目登记。

在我市提供建筑劳务的市外单位纳税人，符合下列条件之一的均需办理工程项目登记：

①持有市外注册地税务机关核发的《外管证》；②无《外管证》但工程项目合同金额在100万元（含）以上；③工程项目属于总分包工程。

（2）特殊工程项目登记

所谓特殊工程项目是区别于普通工程项目而言，主要指涉及广大个人或家庭的具有民生福利性质的特定建安工程项目，一般具有数量多、金额小、付款方多等特点。

根据我市建安税收征管现状，目前，特殊工程项目暂限定于为个人或家庭供电、供水、供气、通信、有线电视安装、网络安装、家庭装修等项目，特殊工程项目登记仅适用于在我市为个人或家庭提供上述建安劳务的具有规定建安资质的特定单位纳税人。

符合上述规定的单位纳税人，可向项目地税务机关申请办理某项类型的特殊工程项目登记。一经登记即可使用该项目类型和项目编码，向相同项目类型的不同付款方开具建筑业发票。

例如：我市燃气公司向罗湖辖区个人家庭提供燃气安装劳务，燃气公司只需在罗湖区局申请办理一个特殊工程项目登记，登记的项目类型为“燃气安装”，以后即可使用该项目类型和项目编码，为罗湖辖区所有个人家庭燃气安装用户开具建筑业发票。

注意事项

①特殊工程项目登记仅限于我市特定单位纳税人。

②特殊工程项目不允许总分包，涉及总分包的特殊工程项目必须单独办理项目登记。

③同一纳税人在市内同一辖区同一类型的特殊工程项目，只允许登记一个。

④在市内多个辖区从事同一类型的特殊工程项目，必须到对应辖区项目地税务机关办理一个该辖区的特殊工程项目登记。

2、建安项目变更

已办项目登记的建安工程，发生项目登记信息变更事项的，纳税人可持相关资料向建安项目所在地的区地方税务局（税务所）申请变更项目登记信息。

已经结算申报或者注销的项目不允许变更。

3、建安项目注销

已办项目登记的建安工程施工完毕，工程款项已经结算，发票全部开具且各项税款已经缴纳，纳税人应自税款缴纳之日起30日内，向建安项目所在地的区地方税务局（税务所）申请注销此项目登记信息。

已办项目登记的建安工程若尚未施工，未发生应税收入和未开具发票，且不属于总分包工程的，因登记错误，纳税人可以向项目地税务机关申请直接作废项目登记信息。

注意事项

①对于总分包工程项目，当所有下级分包方全额缴税和开票后，总包方的项目登记才能注销。当总包方的项目登记一旦注销，其所有下级分包方的项目登记也连同注销。

②工程项目一经注销或作废将不得再开具建筑业发票。

4、建安纳税申报方式

纳税人在我市提供建筑安装劳务，应当按规定申报缴纳各项建安税款，纳税申报方式如下：

（1）上门申报方式

①对于已办项目登记的建安工程，纳税人应当准确核算该项目的应税收入，按项目申报纳税。纳税人可到我市各区地方税务局（税务所）的办税服务厅（任选一个征收点），填报《深圳市地方税务局建筑业税收申报表》（BB070）按项目申报纳税。

②对于未办项目登记的建安工程，纳税人必须到建安项目所在地的区地方税务局（税务所）办税服务厅，填报《深圳市地方税务局建筑业税收申报表》（BB070）进行简易申报纳税。

（2）互联网申报方式

互联网申报方式只适用于已办项目登记的建安工程，纳税人通过登录深圳市地方税务局电子税务局系统(http://www.szds.gov.cn/)进入“建安项目申报”模块，按项目申报纳税。

5、建安代开发票

（1）纳税人申请代开发票流程

在我市提供建安劳务的纳税人，可持加盖纳税人印章的下列资料，向我市各区地方税务局（税务所）的办税服务厅（任选一个征收点）申请代开建筑业发票。

①《深圳市地方税务局代开发票申请表》（FP003）；②经办人身份证复印件（验原件）；

③建筑业工程合同或分包合同复印件（验原件）（适用于未办项目登记的建安项目）；④市外纳税人应提供税务登记证副本复印件（适用于未办项目登记的建安项目）。

对已办项目登记的建安项目，各区局（税务所）均可受理代开发票，实现全城通办；对未办项目登记的建安项目，由项目地区局（税务所）受理代开发票。

（2）关于代开发票金额的相关规定

按照“以票控税、先税后票”的建安税收征管思路，深圳地税部门对申请代开建筑业发票的纳税人，先按规定征收相关建安税收后再行开票。因此，深圳地税建安税收管理模块自动将纳税人缴税金额与代开发票金额挂钩，规定纳税人代开建筑业发票金额不得大于其完税凭证对应的建筑业营业额；对于总分包工程，规定总包方代开建筑业发票金额不得大于总包方完税凭证对应的建筑业营业额加分包方建筑业发票金额之和。