行政事业单位往来资金控制

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一、往来资金管理存在的问题及应关注的风险

（一）往来资金管理存在的问题

1．单位领导不重视，内部控制制度不健全。

2．往来资金核算不规范，往来账杂乱。

3．利用往来账户，违规调节资金。主要表现在：

（1）收入挂往来。

（2）支出挂往来，调节预算结余。一是为平衡预算超支，经费挂往来。二是为获得更多财政拨款，年度结余虚列支出挂往来。

（3）违规套现资金挂往来。

4．借贷、投资形成往来，出现大量坏账。

5．往来资金长期挂账。

（二）往来资金业务风险

1．往来资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

2．不相容职务混岗，可能导致会计人员贪污、挪用公款。

3．往来资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

4．往来资金的发生、结算、清理等环节的控制不当，可能造成企业资产损失。

5．往来资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。

二、往来资金控制目标

（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，人员配备应当科学合理；（二）单位往来资金业务的发生依据应当充分适当，支付审批程序应当规范；（三）单位往来资金的发生、结算、清理等环节的控制流程应当清晰，对其发生事由、结算金额、结算时间、结算要求、清理依据和要求等应当有明确的规定。

（四）单位往来资金的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。

三、往来资金业务控制环节

（一）岗位分工与授权批准

1．单位应当建立往来资金业务的岗位责任制

往来资金业务的不相容岗位至少应当包括：

（1）往来资金支付的审批与执行；

（2）往来资金的会计记录与审核监督。

2．单位应当建立往来资金发生核准制度。

3．单位应当建立往来资金管理责任制度。

4．单位应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。

5．单位应当按照货币资金授权制度和审核批准制度，办理往来资金支付业务。

（二）往来资金的发生核准控制

1．单位应当对往来资金的发生进行核准控制，做到发生依据充分适当，发生过程真实规范。

2．单位应当对往来资金发生依据的来源进行控制，审核其真实性、有效性。

3．单位应当对往来资金发生依据的运用进行控制，按照合法、合规、合理等要求，建立健全往来资金发生的审核、批准制度。

（三）往来资金的管理责任控制

1．单位应当建立健全往来资金管理责任制度，做到明确责任，管理有效。

2．单位应当明确往来资金的管理责任和要求。

（1）明确经办人和审批人的职责分工、权限范围；（2）明确谁经办、谁核准发生的往来资金由其负责结算处理；（3）明确往来资金的结算管理要求，对其发生事由、结算金额、结算时间及结算要求等流程必须清晰可控；（4）明确往来资金的财务核算要求，既要符合现行会计制度要求，又要符合本单位往来资金实际管理需要。

（四）往来资金的清理控制

1．单位应当建立往来资金定期清理制度，明确清理依据和要求。

2．单位往来资金定期清理制度至少应当包含以下内容。

（1）单位应当定期分析往来资金构成及余额情况，积极采取有效措施，控制往来资金规模；（2）采取函证或实地调查等方式，定期与发生往来资金业务的单位进行对账。定期对往来资金中暂付、应收款项的可回收性予以评价，及时组织清算和催收，并取得合法催收证据或法律证明手续，使应收款项得以及时、足额回收，防止可能发生的意外或损失；对往来资金中暂存、应付款项，应及时清理，积极落实资金，保证按时进行结算；（3）对长期挂账的往来资金，单位在清理的基础上，在履行规定程序和手续后，作出相应处理；（4）单位可根据实际情况，视重要程度，定期将往来资金明细项目在一定范围内予以公示，接受监督，增强透明度。

（5）单位应制定具体的实施方案对往来账户账款进行清理。单位领导应高度重视，组成清理、催收小组，采取必要措施或运用行政、法律的手段，该收回的抓紧催收，该核销的及时予以核销。对造成的损失应依法追究有关责任人员的责任。